Информация для налогоплательщиков (юридических лиц и индивидуальных предпринимателей)

В связи с введением с 01.01.2023 Единого налогового счета, налогоплательщики, на основании пункта 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации, представляют в налоговый орган Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (далее – Уведомление).

Уведомления представляются, если законодательством предусмотрена уплата налогов, авансовых платежей до представления соответствующей налоговой декларации (расчета), либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена.

Уведомления подаются по страховым взносам, НДФЛ, авансам по УСН, налогу на имущество, транспортному и земельному налогам, налогу на прибыль с дивидендов и с доходов нерезидентов.

Представить уведомление в налоговый орган по месту учета нужно не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (пункт 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

На интернет-портале http://portal.tax.nalog.ru/ca/urz/ и на интернет сайте ФНС России https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/debt/ размещена «Памятка о порядке заполнения и представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов», в которой содержится информация по: кодам Бюджетной классификации, кодам периодов, срокам представления уведомлений, а также случаи, когда уведомления не представляются (Письмо ФНС России от 30.12.2022 N 8-7-02/0001@).

Уведомление представляется в электронной форме по ТКС либо через личный кабинет налогоплательщика. Налогоплательщики, которые не указаны в пункте 3 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, могут представить его на бумажном носителе (пункт 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

Для отчетных периодов 2023 года не установлена обязанность организации по представлению налоговых деклараций (расчетов) по земельному и транспортному налогам, по налогу на имущество, исчисленного по кадастровой стоимости. Следовательно, для учета совокупной обязанности по уплаченным авансовым платежам по таким налогам необходимо представить уведомление по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@.

Отчетными периодами для организаций признаются:

- по транспортному и земельному налогам - первый, второй и третий кварталы календарного года;

- по налогу на имущество организаций - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (для плательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости - первый, второй и третий кварталы календарного года).

Уведомление используется для формирования совокупной обязанности, учитываемой на едином налоговом счете, со дня представления уведомления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам и до дня представления налоговой декларации (расчета) по соответствующим налогам, авансовым платежам по налогам, указанным в уведомлении.

Полнота представленных уведомлений об исчисленных суммах авансовых платежей по имущественным налогам оказывает влияние на распределение  единого налогового платежа.