Когда проводится бездекларационная камеральная налоговая проверка

Гражданам, получившим в 2024 году доходы от продажи недвижимости или получившим недвижимость в дар от лиц, не являющихся близкими родственниками, необходимо было представить декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля. В случае, если налогоплательщик не исполнил обязанность по представлению налоговой декларации налоговые органы имеют право самостоятельно рассчитать налог на доходы физических лиц (НДФЛ),подлежащий уплате в бюджет, на основании сведений от регистрирующих органов.

В налоговые органы от Росреестра поступает информация о всех совершенных физическими лицами сделках с недвижимым имуществом: о сумме сделки, кадастровой стоимости, виде недвижимости, дате начала владения, дате отчуждения, площади, доле.

Так, например, если в 2024 году налогоплательщик продал недвижимость ранее истечения минимального предельного срока владения (3 или 5 лет) либо получил ее в подарок не от близкого родственника и при этом не позднее 30 апреля не представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, то с 16 июля налоговая инспекция проводит камеральную проверку, исходя из данных о сделке, полученных от органов Росреестра.

При бездекларационной камеральной проверке доходы уменьшаются на сумму расходов, рассчитанных исходя из цены сделки, которая явилась основанием регистрации права при приобретении этого имущества, информация о которой получена налоговыми органами ранее в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса от органов Росреестра. При отсутствии и расходных документов, и данных о цене сделки из сведений Росреестра налогооблагаемая база определяется  с учётом установленного имущественного налогового вычета в размере 1 млн рублей при продаже жилых объектов недвижимости и 250 тыс. рублей при продаже иного имущества. Срок камеральной проверки составляет 3 месяца.

При этом у налогоплательщика имеется право до завершения камеральной налоговой проверки самостоятельно представить в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ с необходимыми документами, подтверждающими фактические расходы на приобретение недвижимости. В этом случае начатая бездекларационная камеральная проверка прекращается и начинается проверка представленной декларации.

Если же в ходе камеральной проверки налогоплательщик не представит сведения о реальных условиях сделки по продаже (дарению) недвижимого имущества, то налоговым органом будет составлен соответствующий акт проверки и вынесено решение.

Помимо начисленной суммы НДФЛ за непредставление или нарушение сроков представления декларации по форме 3-НДФЛ будет начислен штраф в размере 5 % от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30 % от этой суммы и не менее 1000 рублей, а также начиная с 16 июля будет начислена пеня за каждый календарный день просрочки уплаты налога в бюджет.

В случае отсутствия у налогоплательщика, по его мнению, обязанности по представлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ ему необходимо обратиться в налоговый орган с подтверждающими документами (пояснениями).