С 1 января 2026 года изменятся условия для применения спецрежимов

Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ внесены значительные изменения в НК РФ для предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы.

На 2026 год коэффициент-дефлятор для УСН составит 1,090 (приказ Минэкономразвития РФ от 06.11.2025 № 734). В связи с этим вырастет лимит доходов для применения УСН в 2026 году с 450 млн до 490,5 млн рублей. Лимит стоимости основных средств для применения упрощенной системы в 2026 году вырастет с 200 млн до 218 млн рублей. Остальные критерии для применения УСН, например, средняя численность работников, остаются без изменений.

Для этой категории налогоплательщиков снижен порог доходов, позволяющий применять УСН без уплаты НДС. В 2026 году плательщиками НДС обязаны стать субъекты хозяйствования, достигшие дохода в 20 миллионов рублей по итогам 2025 года.

Законом № 425-ФЗ с 1 января 2026 года базовая ставка НДС увеличена до 22 %, при этом сохраняется льготная ставка 10 % для социально значимых товаров: продуктов питания, лекарственных средств и медицинской продукции, товаров для детей и др. Также будет сохранена льгота по НДС для программ из единого реестра российского программного обеспечения.

Налогоплательщики, применяющие УСН и впервые ставшие плательщиками НДС, смогут выбрать либо общую ставку НДС 22 %, либо специальные ставки: 5 % - если годовой доход составляет от 20 миллионов до 272,5 миллионов рублей, или 7 % - если доходы с начала года превысили 272,5 миллионов, но не достигли 490,5 миллионов рублей.

При этом следует знать, что общая ставка НДС 22 % позволяет принимать к вычету налог, предъявленный продавцами, а специальные ставки для упрощенцев не дают возможности применять налоговые вычеты при расчете налога.

Отметим, что для «упрощенцев» предусмотрены особые условия выбора ставок:

Переход с общей ставки 22 % на пониженную ставку 5 % (7 %) осуществляется с первого числа любого налогового периода (квартала).

С пониженной ставки 5 % (7 %) перейти на общую ставку 22 % можно в течение первых четырех кварталов ее применения.

Компании и ИП на УСН, которые в 2026 году впервые перешли на уплату НДС по ставке 5 % или 7 %, в течение первого года смогут от них отказаться, не дожидаясь истечения 3-летнего срока.

В качестве меры поддержки бизнеса будет действовать мораторий на привлечение к ответственности предпринимателей на УСН, если они впервые нарушили правила уплаты НДС в 2026 году.