О возможности получения имущественного налогового вычета в вопросах-ответах

1. Имущественный налоговый вычет (далее – ИНВ) предоставлен по квартире, приобретенной до 01.01.2014. Вправе ли налогоплательщик получить ИНВ по другой квартире, приобретенной после 01.01.2014?

В отношении жилья, приобретенного до 1 января 2014 года, ИНВ как в части расходов на новое строительство, так и в части расходов, направленных на погашение процентов по кредитам, полученным на его приобретение, предоставлялся только в отношении одного и того же объекта недвижимого имущества.

При этом повторное предоставление ИНВ в соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в редакции, действующей в отношении правоотношений, возникших до 1 января 2014 года) не допускается.

Таким образом, в случае если ИНВ был предоставлен в отношении объекта недвижимого имущества, приобретенного до 1 января 2014 года, то оснований для получения указанного вычета в отношении другого объекта недвижимого имущества, приобретенного после 1 января 2014 года, не имеется.

Федеральным законом от 23.07.2013 № 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу 1 января 2014 года, внесены существенные изменения в статью 220 Кодекса.

Согласно данному закону при приобретении жилья после 01.01.2014 ИНВ можно воспользоваться несколько раз, но максимальный размер вычета не может превышать 2 млн. рублей (при условии, что до 01.01.2014 право на получение имущественного вычета не использовано).

2. Квартира приобретена до 1 января 2014 года, ИНВ по расходам, направленным на приобретение квартиры, получен в полном объеме. Можно ли претендовать на ИНВ в сумме уплаченных процентов по квартире, приобретенной в 2017 году?

Если налогоплательщиком расходы на погашение процентов по целевому займу (кредиту) не заявлялись в составе ИНВ по налогу на доходы физических лиц в отношении жилья, приобретенного до 2014 года, то он вправе претендовать на получение ИНВ в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение жилья на территории Российской Федерации после 1 января 2014 года.

3. Квартира приобретена в совместную собственность супругов после 01.01.2014 года. Как может получить ИНВ каждый из супругов?

Согласно пункту 1 статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации и пункту 1 статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью (если договором между ними не установлен иной режим этого имущества). При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

Таким образом, в отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, ИНВ, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, вправе получить каждый из супругов исходя из величины расходов каждого супруга, подтвержденных платежными документами, или на основании заявления супругов о распределении их расходов на приобретение объекта недвижимости, но не более 2 000 000 рублей каждым из супругов.

Заявление представляется в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией. В дальнейшем нельзя изменить данный порядок распределения ИНВ.

4. Супруги оба уплачивают проценты по кредиту, направленному на приобретение квартиры. Могут ли каждый из них получить ИНВ по уплаченным процентам в сумме, не превышающей 3 млн рублей?

Каждый из супругов вправе претендовать на получение ИНВ по расходам, направленным на уплату процентов, в общей сумме не превышающей 3 млн рублей.

5. Квартира приобретена в совместную собственность супругов. ИНВ по расходам на при обретение квартиры заявлен супругой. Можно ли заявить ИНВ по уплаченным процентам в пользу супруга – 100% и супруге – 0 %?

Каждый из супругов имеет право на получение ИНВ, установленного подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, исходя из величины расходов каждого лица, подтвержденных платежными документами, или на основании заявления супругов о распределении их расходов на погашение процентов по целевому займу (кредиту).

Налогоплательщик вправе подать налоговую декларацию на получение ИНВ по процентам с приложением заявления о распределении между супругами расходов по погашению процентов. При этом данное заявление может представляться каждый раз при подаче налоговой декларации с указанием различных процентных соотношений в отношении расходов по уплате процентов при приобретении имущества, понесенных в конкретном году.

6. В каком случае налогоплательщик не имеет права на имущественный налоговый вычет?

Если оплата строительства (приобретения) жилья произведена за счёт средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, а также за счёт бюджетных средств;

если сделка купли-продажи заключена с гражданином, являющимся по отношению к налогоплательщику взаимозависимым.

Взаимозависимыми лицами признаются: физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

7. В каком случае возможно включить в состав имущественного налогового вычета расходы по отделке, ремонту квартиры (дома)?

Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры или комнаты возможно только в том случае, если в соответствующем договоре указано приобретение незавершённых строительством жилого дома, либо квартиры или комнаты (прав на них) без отделки. При этом данное условие не распространяется на вторичное жилье.

8. Если родители платят за долю ребёнка, могут ли они вернуть НДФЛ с этой суммы расходов?

Налогоплательщик-родитель, который фактически нес расходы по приобретению жилья в собственность своего несовершеннолетнего ребенка за счет собственных средств, вправе учесть такие расходы в составе имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса. При этом указанный вычет предоставляется родителю, а не его несовершеннолетнему ребенку.

9. Если произошло рефинансирование ипотеки с получением дополнительных средств. Возможно ли воспользоваться ИНВ?

Главное условие для получения ИНВ при рефинансировании кредита – четко прослеживаемая связь между первоначальным кредитом и «вторичным». То есть средства идут на оплату той же недвижимости. При этом размер вычета будет рассчитываться пропорционально остатку долга по первоначальному кредиту.

10. Об упрощенном порядке предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ.

Для налогоплательщиков, имеющих «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на сайте ФНС России, предусмотрен упрощенный порядок предоставления имущественного налогового вычета.

Неиспользованный остаток имущественного налогового вычета такие налогоплательщики могут получить без представления в налоговые органы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и каких-либо подтверждающих документов.

Следует обратить внимание, что данный порядок распространяется на налогоплательщиков, право на налоговый вычет у которых возникло с 2020 года и они уже частично получили данный вычет в 2021 году.

Так, в отношении всех налогоплательщиков, у которых имеется неиспользованный остаток имущественного налогового вычета, сотрудники налоговых органов автоматически проводят проверку всех условий предоставления вычета.

При наличии возможности получения вычета, налоговые органы формируют предзаполненное заявление и направляют его через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» для подписания налогоплательщиком.