Декларационная кампания

В каких случаях представляется декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в 2022 году

Лица, обязанные представить декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год:

получившие доход от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального срока владения и не попадающего под освобождение от налогообложения, а также дохода от реализации имущественных прав (переуступка права требования);

получившие в дар от физических лиц, не являющихся близкими родственниками, недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев;

получившие выигрыши от операторов лотерей, распространителей, организаторов азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе - в сумме до 15 000 руб., а также от организаторов азартных игр, не относящихся к букмекерским конторам и тотализаторам;

получившие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации.

получившие вознаграждения от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам имущественного найма или договорам аренды любого имущества;

Задекларировать полученные в 2022 году доходы должны также индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой.

Кроме того, при реализации налогоплательщиком права на  получение налоговых вычетов (социальные, имущественные, инвестиционные) представляется Декларация 3-НДФЛ.

Как определяется минимальный срок владения имуществом, в зависимости от которого наступает обязанность по представлению деклараций

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, когда минимальный предельный срок владения имуществом составляет три года, а именно при реализации недвижимости, полученной:

при наследовании или по договору дарения от члена семьи или близкого родственника;

в результате приватизации;

в результате передачи по договору пожизненного содержания с иждивением;

в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

Особенности исчисления НДФЛ при продаже недвижимости ниже кадастровой стоимости

В случае если объект недвижимости реализован в сумме дохода меньше, чем его кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то доход от продажи данного объекта принимается как кадастровая стоимость недвижимости, умноженная на коэффициент 0,7.

При этом кадастровая стоимость недвижимости, внесенная в ЕГРН, принимается по состоянию на 1 января года, в котором произведена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект. В случае если объект недвижимости образован в течение года, учитывается его кадастровая стоимость на дату его постановки на государственный кадастровый учет.

У кого отсутствует обязанность по представлению декларации 3-НДФЛ в отношении полученных в 2022 году доходов

Отсутствует обязанность по представлению декларации по форме 3-НДФЛ в отношении полученных в 2022 году:

доходов от продажи жилья (жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов, земельных участков (долей в них)), находившегося в собственности менее минимального срока владения, если стоимость каждого такого объекта или совокупность доходов от продажи нескольких объектов не превышает 1 000 000 руб.;

доходов от продажи иного недвижимого имущества (к примеру, гаража, садового дома, машиноместа и т.д.) со сроком нахождения в собственности менее установленного предельного срока, если стоимость каждого такого объекта или совокупность доходов от продажи нескольких объектов не превышает 250 000 руб.;

доходов от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг) (к примеру, автомобиля, мотоцикла и т.д.) со сроком нахождения в собственности менее 3 лет, если стоимость каждого такого объекта или совокупность доходов от продажи нескольких объектов не превышает 250 000 руб.;

доходов, с которых организацией не удержан (полностью или частично) НДФЛ. Уплата налога с таких доходов производится на основании налогового уведомления, выставляемого налоговым органом;

доходов в виде процентов по вкладам в банках. (Письмо Минфина России от 07.09.2022 № 03-04-05/87048 процентные доходы по вкладам в банках, находящихся в Российской Федерации, полученные в 2021 - 2022 годах, не будут учитываться для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц).